Analisis Komparatif Metode Gross, Net, dan Gross Up PPh Pasal 21 untuk Efisiensi PPh Pasal 25 (Studi Kasus pada PT X)

Cholifah Erda Ristiana; Indra Lukmana Putra; Widi Dwi Ernawati

doi:10.63068/revenue.v4i2.156

Authors

Cholifah Erda Ristiana Politeknik Negeri Malang
Indra Lukmana Putra Politeknik Negeri Malang
Widi Dwi Ernawati Politeknik Negeri Malang

DOI:

https://doi.org/10.63068/revenue.v4i2.156

Keywords:

Efisiensi Pajak, Gross, Gross Up, Net, PPh Pasal 25

Abstract

Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perbedaan dampak metode gross, net, dan gross up dalam perhitungan PPh Pasal 21 terhadap beban PPh Pasal 25, menentukan metode yang paling efektif dalam mengoptimalkan efisiensi pajak penghasilan badan, serta mengkaji implikasinya terhadap take home pay karyawan. Jenis penelitian yang digunakan adalah deskriptif kuantitatif dengan menggunakan data berupa daftar gaji karyawan dan laporan laba rugi perusahaan tahun 2025. Metode analisis dilakukan melalui perhitungan PPh Pasal 21 menggunakan ketiga metode, dilanjutkan dengan analisis dampaknya terhadap laba, PPh Badan, angsuran PPh Pasal 25, serta take home pay karyawan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa metode gross dan net menghasilkan PPh Badan yang sama sebesar Rp715.395.560, sedangkan metode gross up lebih rendah yaitu Rp641.611.520. Penurunan tersebut berdampak pada lebih kecilnya angsuran PPh Pasal 25 bulanan dari Rp21.827.888 menjadi Rp15.679.218. Dari sisi karyawan, metode gross menghasilkan take home pay lebih rendah, sementara metode net dan gross up memberikan hasil yang lebih tinggi. Dengan demikian, metode gross up dinilai lebih efektif dalam menekan beban pajak perusahaan sekaligus menjaga kesejahteraan karyawan. Penelitian ini merekomendasikan penggunaan metode gross up sebagai strategi perencanaan pajak yang optimal dengan tetap mempertimbangkan kemampuan perusahaan.

References

Dewi, S. M., Sahara, K., & Suaidah, I. (2023). Penerapan Perencanaan Pajak PPh Pasal 21 Karyawan Tetap Menggunakan Metode Gross Up , Gross , Net Sebagai Upaya Penghematan Beban Pajak Penghasilan Pasal 25 Pada CV. ANARA Kota Kediri. 1(4). https://doi.org/https://doi.org/10.54066/jrea-itb.v1i4.997

Direktorat Data dan Informasi Perpajakan. (2025). Laporan Kinerja 2024 Direktorat Data dan Informasi Perpajakan. Direktorat Jenderal Pajak.

Fernanda, J., Katolik, U., & Cendika, D. (2022). Analisa perhitungan pajak penghasilan pasal 21, sebagai perencanaan pajak penghasilan badan kantor jasa akuntan surabaya. 5(1), 15–26. https://doi.org/https://doi.org/10.26533/jad.v5i1.1051

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2023). Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 168 Tahun 2023 tentang Petunjuk Pelaksanaan Pemotongan Pajak atas Penghasilan Sehubungan dengan Pekerjaan, Jasa, atau Kegiatan Orang Pribadi. Jakarta: Kementerian Keuangan Republik Indonesia. Retrieved from https://peraturan.bpk.go.id/Details/332313/pmk-no-168-tahun-2023

Putri, I. B. M., Kusuma, I. L., & Utami, W. B. (2025). Efektivitas Penerapan Metode Gross , Net , Dan Gross Up Dalam Perhitungan Pph Pasal 21 Sebagai Alternatif Terbaik ( Studi Kasus di PT ABC ) Sitasi Artikel : 4(2), 779–785. https://doi.org/https://doi.org/10.53088/jikab.v4i2.137

Saputra, R., & Hidayat, F. (2025). Comparative Analysis of Article 21 Income Tax Calculation Using Net, Gross , Gross-Up Methods at the Balai Besar Wilayah Sungai Cimanuk - Cisanggarung. 6(3), 1388–1396. https://doi.org/https://doi.org/10.38035/jafm.v6i3.2200

Sidabutar, D. A., & Pohan, H. T. (2024). Analisis Perencanaan Pajak Penghasilan Pasal 21 yang Menggunakan Metode Gross Basis , Nett Basis , Dan Metode Gross Up Pada PT . ABC. 4(2), 1679–1686. https://doi.org/https://doi.org/10.25105/v4i2.20933

Tamba, S. P. (2025). Pajak tumbuh, Indonesia tangguh. Direktorat Jenderal Pajak. https://www.pajak.go.id/id/artikel/pajak-tumbuh-indonesia-tangguh